В агробізнесі найнебезпечніші втрати трапляються не на полі, а в бухгалтерії. Урожай може бути чудовим, ціна на зерно — вигідною, але неправильно обраний код діяльності чи несвоєчасна звітність здатні створити чимало проблем.
Блокування ПДВ-накладних у розпал сезону, заплутані правила нарахування ЄСВ для сезонних працівників, подвійне навантаження на зарплатний фонд — реальність, яка щодня з’їдає час, гроші та нерви. А будь-яка помилка може обернутися штрафами чи перевіркою. Саме тому правильний вибір організаційно-правової форми та системи оподаткування важливий для бізнесу. ФОП, ТОВ чи фермерське господарство — кожна модель має свої приховані ризики та можливості.
Фермерське господарство на 4-й групі
В Україні є особлива форма ведення бізнесу для аграріїв — фермерське господарство, і вона має свої особливості. Ключова перевага — фіксований податок з гектара. Замість того, щоб платити відсоток від прибутків або оборотів, господарство сплачує фіксований податок, розмір якого залежить від площі землі, що обробляється. Тобто податок розраховується як відсоток від нормативної грошової оцінки землі.
Уявіть аграрне підприємство з оборотом 20 млн грн на місяць. Якби воно було на загальній системі, воно б сплачувало податок на прибуток, який міг би становити десятки мільйонів гривень на рік. Однак, перебуваючи на 4-й групі, це ж підприємство може сплачувати фіксований податок — близько 500 тис. грн на рік. Різниця разюча! Це робить ФГ на 4-й групі ідеальною системою для великих виробників із високими оборотами.
Додаткові правила для фермерського господарства:
- Дозволяє залучати до роботи членів сім'ї без офіційного оформлення. Це значно знижує адміністративні витрати та податкове навантаження, оскільки не потрібно сплачувати ЄСВ, ПДФО та військовий збір за кожного родича.
- Головна умова — ведення лише сільськогосподарської діяльності на власній чи орендованій землі. Інші види діяльності заборонені.
- Дозволено ведення господарської діяльності за місцем податкової адреси.
- Заборона на використання праці найманих осіб.
- Площа сільгоспугідь у власності або користуванні не менше 0,5 га, але не більше 20 га.
У Податковому кодексі України граничного ліміту доходу для платників єдиного податку 4-ї групи не встановлено. Практичний орієнтир (зокрема для ФОП, які провадять діяльність у межах фермерського господарства) — 6 672 000 грн на рік, що дорівнює 834 розмірам мінімальної заробітної плати на 2025 рік. Цей поріг використовується у практиці податкових органів і бухгалтерами як граничний для застосування 4-ї групи до ФОП. Для юридичних осіб на 4-й групі ліміт доходу не застосовується, але обовʼязкова частка сільгосппродукції в доході — не менше 75%.